赠与税 (Gift Duty)

赠与税(Gift Duty)   新西兰的赠与税(Gift duty)从2011年10月1日起已经被废除,因此不需要向新西兰税务局Inland Revenue Department(IRD)申报及填写相关报表。但是,涉及到家庭信托 (Family Trust)基金的管理及其债务的免除,需要了解废除赠与税所涉及的相关法律问题。   何谓赠与税? 新西兰政府自1885年引入赠与税,其初衷在于为了防止纳税人为规避其死亡后子女家属继承遗产时应缴纳的遗产税,而在生前通过赠与的方式分配财产的情形,同时通过征收赠与税增加国家的税收收入,从保护债权人的角度,赠与税也有其作用。1992年新西兰废除了遗产税后,在2011年赠与税被废除之前,每个人每年赠与的数额不能超过27,000纽币,否则需要向IRD申报并支付赠与税。   家庭信托与赠与税 赠与税的征收对家庭信托的结构设计及管理带来的影响很大。在废除赠与税之前,如果家庭信托在转移财产时没有任何转移记录,即视为是赠与,转移的财产数额即为赠与数额来征收赠与税。为了避免出现这种情形,家庭信托在转移财产时记为发生了债务,转移的数额等于债务数额,然后每年每人不超过27,000纽币的额度内接受赠与来逐年减少其债务数额(债务数额减去$27,000以内债务数额)。当然如果发生赠与,应向IRD申报,因此每年家庭信托委托其会计师或律师来申报到IRD。 2011年10月1日废除赠与税以后,对于没有通过以上赠与数额全部扣除掉债务的家庭信托应做好前面的赠与即扣除记录以及相关证明文件,例如赠与的当事人、理由、金额等。   赠与税废除对债权人的影响   赠与税制度的另一宗旨在于保护债权人。正如上述在赠与税废除之前,A通过设立家庭信托把自己的财产转移到家庭信托时,转移金额即为债务,由每年$27,000以内的赠与来逐年扣减债务。因此,转移财产的金额需要几年或几十年以后才能全部扣减完毕。在该金额全部扣减完毕之前,A破产或不能向其他债权人偿还债务时,这些债权人可以通过法院执行A的家庭信托资金来偿还自己的债务。通过法院的执行程序需要花时间,但是,债权人可以得到偿还,同时这也可以防止A通过设立家庭信托来不交赠与税而且隐藏其财产。 但是,赠与税废除后,通过设立家庭信托,个人财产可以转移出去,由此债权人的求偿渠道却减弱了。当然,除了赠与税以外,也有其他保护债权人的法律规定。 其中之一就是Insolvency Act 2006 [...]

定立遗嘱时需要考虑哪些问题?(遗嘱系列之二)Will Part 2

定立遗嘱时需要考虑哪些问题?(遗嘱系列之二)   上期我们介绍了遗嘱定立的必要性,接着上期,本期将探讨定立遗嘱的时候我们所要考虑的问题有哪些。 即使是合法定立的遗嘱,也可以向法院对该遗嘱提出异议。如果向法院提出异议的情形时,在没有取得法院判决之前,除故人的债务及葬礼费用等以外,遗嘱执行人不能分配任何财产。 依据Family Protection Act 1955提出的异议 对于已定立的遗嘱,遗嘱人死亡后,下列人士可以按照Family Protections Act 1955提出异议: 故人的配偶或事实婚伴侣 子女 孙子、孙女 在故人监护下的继子女 父母。仅限于故人在死亡之前一直抚养着父母的情形,或者故人没有配偶或事实婚伴侣、子女时。 如果认为故人对上述人士有抚养义务时,可判断异议成立,从而获得遗产分配。 举例来说,A有三名子女。老大和老二是成功的商业人士,有充分的财力和能力抚养自己家人孩子,老三是因遭受很大的事故而无法正常自理的残障人士。A通过遗嘱把财产都留给老三,老大和老二认为A偏爱老三遗产分配不公平,以自己从遗产分配中被排除在外为理由,按照Family Protections Act 1955提出了异议。法院裁定即使没有该遗产老大和老二有能力充分维持生活和抚养自己家庭,对此遗嘱人没有抚养义务为理由,驳回了该异议。 依据Law Reform [...]

在新西兰需要提前写遗嘱吗?(遗嘱系列之一)Will Part 1

在新西兰需要提前写遗嘱吗?(遗嘱系列之一)   什么是遗嘱? 遗嘱是遗嘱人写下的处分和管理其生前的个人财产或者处理其他事务,例如指定年幼子女的抚养人等的指令,并在其死亡时发生效力的法律文件。 本栏分两期介绍个人在新西兰什么时候,怎么定立遗嘱以及定立遗嘱的必要性。 谁可以定立遗嘱? 凡是十八岁以上、无精神缺陷的个人均可以定立遗嘱。未满十八岁但已经结婚时也可以定立法律上有效的遗嘱。 什么时候定立遗嘱为好? 我们无法预测将来,因此只要达到了上述的法定年龄和条件谁都可以提前定立遗嘱。您可能认为目前我没有那么多需要处分的财产,但是谁都可以积累财产,谁都会经历一些变化,例如结婚或离婚、购买房子车子、加入生命保险及健康保险等。特别是计划结婚或迎来新生命的时候,需要考虑如果我离开了以后指定谁来抚养孩子。而且尤其需要留意的是,结婚时原先定立的遗嘱将自动失效,遗嘱人需要重新定立遗嘱。结婚后没有再写新的遗嘱而死亡时,视为属于没有立遗嘱死亡(intestate)的情形。如果是结束婚姻生活开始分居,也需要重新拟定遗嘱。因为分居属于法律上尚未结束婚姻关系的情形,因此分居时还适用结婚状态时写下的遗嘱,如果此时没有写新的遗嘱,法律上将按原先的遗嘱进行财产分配,那么显然无法反映分居时候双方达成的财产分配意向。 遗嘱需要多久更新为好? 新西兰律师协会建议每五年更新一次遗嘱为好。如果没有特别的情形,在有新的情况发生时或有变化时,更新遗嘱为宜。 结婚时必须要写遗嘱吗? 如果在结婚之前依据结婚计划定立了遗嘱,而且该遗嘱已包括结婚后的处置内容,那么在婚后没有必要再重新定立遗嘱。 因此,计划结婚的人定立的遗嘱,应包括因结婚而定立此遗嘱的表述。举例Public Trust v Stirling [2009] NZFLR 976判例,2004年一对情侣开始同居,2006年11月遗嘱人被确诊为癌症,2007年3月遗嘱人与K女士订婚,同年4月两人确定什么时候在哪里结婚后,5月遗嘱人通过有关机构Public Trust准备立遗嘱,并于7月签署了该遗嘱。同年11月遗嘱人获知因癌症治疗不成功最长只能活两个月,但是遗嘱人与K于11月17日举行了结婚典礼,12月立遗嘱人最终死亡。 通常在定立遗嘱的时候,定立遗嘱的机构应详细询问遗嘱人定立遗嘱的背景及意图,并根据该内容起草遗嘱。但是,上述判例中为遗嘱人起草遗嘱的机构Trust v Stirling只是在一直沿用的标准问答选项中打勾的形式进行了询问环节,其中的一个提问为:是否准备结婚而拟定遗嘱,遗嘱人并没有告知该提问选项的重要性以及其回答所发生的影响,而回答了“否”,结果依据该问答内容遗嘱被定立。鉴于此定立的遗嘱中遗嘱人安排由K与遗嘱人的父母亲共同继承。但是,如上所述并非是预想到结婚而制作的遗嘱,因此,由于遗嘱人于11月17日结婚,该遗嘱就失效了。其结果,一切财产全部归K,并非如原先遗嘱约定由K与遗嘱人父母共同继承。 [...]